La retención en la fuente tiene una serie de elementos que señalamos a
continuación.
Sujeto
pasivo.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace el pago y
quien es objeto de la retención. Es la persona que hace la venta o presta el
servicio que genera el ingreso, y por tanto es quien debe pagar el impuesto
correspondiente, en este caso, de forma anticipada.
Agente de
retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es quien
realiza el pago y se convierte en recaudador el impuesto mediante la retención
en la fuente, de manera que cuando hace el pago al proveedor no le entrega el
100% del valor de la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con
destino a las arcas del estado.
Tarifa de
retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operación o a la base sujeta a retención para determinar el monto o valor que
se ha de retener. La tarifa difiere según el concepto y son valores que el
gobierno a determinado previamente.
Base de
retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de
retención, es decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el valor de
la compra es de $1.000.000, esa será la base, pero hay casos particulares en
que a base se ajusta o depura, de manera que esa base resulta inferior al valor
de la operación por cuanto de ella se deben detraer ciertos conceptos y
valores.
Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de manera que si el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención.
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